Калкулатор паушалног пореза и доприноса

Контакт центар

0700 700 007
011 6969 069

Радно време/понедељак-петак

8.00-18.00 часова

Порески календар

нов 2024

Пон	Уто	Сре	Чет	Пет	Суб	Нед
				1	2	3
4	5	6	7	8	9	10
11	12	13	14	15	16	17
18	19	20	21	22	23	24
25	26	27	28	29	30

Упутство за пореске обвезнике

* Појединачна пореска пријава на обрасцу ППП-ПД за порезе и доприносе по одбитку подноси се пре сваке исплате прихода. * Порез на добит по одбитку обрачунава се и плаћа на приходе које оствари нерезидентно правно лице од резидентног правног лица по основу: дивиденди и удела у добити у правном лицу, укључујући и приход по основу чланства у алтернативном инвестиционом фонду који нема својство правног лица, накнада од ауторског и сродних права и права индустријске својине, камата, накнада од закупа и подзакупа непокретности и покретних ствари на територији Републике, накнада од услуга истраживања тржишта, рачуноводствених и ревизорских услуга и других услуга из области правног и пословног саветовања, независно од места њиховог пружања или коришћења. Порез на добит по одбитку обрачунава се и плаћа на приходе које оствари нерезидентно правно лице по основу извођења естрадног, забавног, уметничког, спортског или сличног програма у Републици, који нису опорезовани као доходак физичког лица (извођача, музичара, спортисте и сл.), у складу са прописима којима се уређује опорезивање дохотка грађана. Резидентно правно лице обвезник које откупљује секундарне сировине и отпад од резидентног, односно нерезидентног правног лица, дужно је да приликом исплате накнаде тим лицима обрачуна, обустави и на прописани рачун уплати порез по одбитку по стопи од 1% од износа накнаде. Пријава се подноси на Обрасцу ПДПО/С најкасније у року од три дана од дана исплате накнаде тим лицима. * Порез на добит по решењу обрачунава се и плаћа на приходе нерезидентног обвезника по основу закупа и подзакупа непокретности и покретних ствари на територији Републике Србије остварених од исплатиоца који није дужан да обрачунава, обуставља и плаћа порез по одбитку, на приходе остварене по основу капиталних добитака, као и на приходе остварене по основу намирења потраживања у поступку извршења, односно у сваком другом поступку намирења потраживања. Пријава се подноси на Обрасцу ПП КДЗН у року од 30 дана од дана остваривања прихода. * Рок за подношење пореске пријаве и пореског биланса за обвезника коме је пословна година различита од календарске је 180 дана од дана истека периода за који се утврђује пореска обавеза. * Физичка лица која остварују приходе а за које исплатилац није дужан да поднесе пореску пријаву, обрачуна и плати јавне приходе, подносе пореску пријаву у року од 30 дана од дана остваривања прихода, за приходе за које је утврђена обавеза самоопорезивања. Пријава се подноси на Обрасцу ПП ОПО. * Захтев за паушално опорезивање може се поднети до 31. октобра текуће године за наредну годину, односно у року од 15 дана од дана пријема акта надлежног пореског органа којим се потврђује брисање из евиденције за порез на додату вредност у складу са законом којим се уређује порез на додату вредност, а најкасније до 31. децембра текуће године за наредну годину, у електронском облику преко портала Пореске управе. Лице које започне обављање делатности, захтев за паушално опорезивање подноси искључиво у моменту регистрације надлежној организацији која води регистар привредних субјеката, која ће тај захтев проследити Пореској управи. Лица која се не региструју код организације која води регистар привредних субјеката, захтев за паушално опорезивање подносе у електронском облику преко портала Пореске управе, у року од пет дана од дана регистрације у Пореској управи, односно дана доделе ПИБ а најкасније до 31. децембра текуће године. * Лица која се не региструју код организације која води регистар привредних субјеката, обавештење о опредељењу да врше исплату личне зараде подносе у електронском облику преко портала Пореске управе, у року од пет дана од дана регистрације у Пореској управи, односно дана доделе пореског идентификационог броја (ПИБ) а најкасније до 31. децембра текуће године. * Резидентни обвезник који се сматра крајњим матичним правним лицем међународне групе повезаних правних лица, дужно је да надлежном пореском органу, у папирној форми, достави годишњи извештај о контролисаним трансакцијама међународне групе повезаних правних лица најкасније у року од 12 месеци од истека пословне године за коју се доставља годишњи извештај, на Обрасцу CbC. * У случају да привредно друштво у чији основни капитал су уложена новчана средства од продаје дигиталне имовине, у календарској години у којој је регистровано улагање и у наредне две календарске године спроведе поступак смањења основног капитала, даном доношења одлуке о смањењу основног капитала обвезник губи право на претходно остварено ослобођење од пореза на капитални добитак и дужан је да о губитку права обавести надлежни порески орган у року од 30 дана од дана губитка права. * У случају да привредно друштво које је имовинска права по основу ауторских и сродних права и права индустријске својине стекло уносом од стране обвезника пореза на доходак грађана (физичког лица и предузетника) као неновчаног улога у капитал привредног друштва резидента Републике за који је ослобођен пореза на капитални добитак, то право у целини отуђи у року од две године од дана његовог стицања, односно у истом периоду то право уступи на коришћење у целини или делимично по цени која је нижа од цене у складу са принципом „ван дохвата руке” уколико је уступање извршило повезаном лицу или лицу чији је власник његово повезано лице у складу са законом којим се уређује порез на добит правних лица, обвезник губи право на претходно остварено ослобођење од пореза на капитални добитак и дужан је да о губитку права обавести надлежни порески орган у року од 30 дана од дана губитка права. * Обвезник ПДВ је дужан да уз пореску пријаву за последњи порески период календарске године, односно последњи порески период достави пореском органу обавештење о: 1) лицу које није евидентирано за обавезу плаћања ПДВ у складу са Законом о ПДВ, а које му је од 1. јануара до истека последњег пореског периода календарске године, односно последњег пореског периода у Републици извршило промет секундарних сировина и услуга које су непосредно повезане са тим добрима, као и износу тог промета; 2) пољопривреднику који није евидентиран за обавезу плаћања ПДВ у складу са Законом о ПДВ, а који му је од 1. јануара до истека последњег пореског периода календарске године, односно последњег пореског периода извршио промет пољопривредних и шумских производа и пољопривредних услуга, као и износу тог промета. * Oбразац ПИД ПДВ се подноси за 2022. годину, ако је у 2022. години испуњен један од критеријума за стицање статуса обвезника ПДВ који претежно врши промет добара у иностранство. Предаје се уз ПДВ пријаву за порески период текуће године у којем је поднет финансијски извештај за претходну годину. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биотечности који се користе за грејање пословног, односно стамбеног простора за претходни месец, подноси се на Обрасцу РЕФ-Г, најраније 20 дана по истеку месеца у коме су набављени деривати нафте и биотечности. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биогорива који се користе за транспортне сврхе, подноси се на Обрасцу РЕФ-Т најраније 20 дана по истеку квартала у којем су деривати нафте и биогорива набављени. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биотечности који се користе за производњу електричне и топлотне енергије, подноси се на Обрасцу РЕФ-ЕТЕ а захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте који се користе за индустријске сврхе на Обрасцу РЕФ-И. Захтеви се подносе најраније 20 дана по истеку месеца у којем су набављени деривати нафте и биотечности. * Евиденциону пријаву за ангажовање сезонских радника послодавац подноси електронским путем Пореској управи најкасније првог дана ангажовања сезонских радника у календарском месецу до 10 часова, односно у периоду између 13 и 15 часова за раднике који раде у послеподневној смени. Одјава сезонских радника се пријављује најкасније до 10 часова, односно од 13 до 15 часова за рад у послеподневној смени, наредног дана од дана престанка ангажовања. Период у којем се сезонски радник пријављује или одјављује је календарски месец. * Обвезник који у току године изврши пренос дигиталне имовине по основу којег може настати капитални добитак или губитак у складу са законом којим се опорезује доходак грађана, дужан је да поднесе пореску пријаву ППДГ-3Р најкасније у року од 120 дана од истека квартала у којем је остварен приход по основу преноса дигиталне имовине. * Обвезник по основу прихода од пружања угоститељских услуга из члана 84б закона којим се опорезује доходак грађана који у току године почне да пружа угоститељске услуге дужан је да поднесе пореску пријаву ППДГ-4Р у року од 15 дана од дана правноснажности решења којим се објекат домаће радиности и сеоског туризма разврстава у одговарајућу категорију у складу са законом којим се уређује угоститељство. * Обвезници фискализације дужни су да, пре почетка коришћења електронског фискалног уређаја за издавање фискалних рачуна, Пореској управи доставе податке о пословним просторима и пословним просторијама у којима ће користити електронски фискални уређај и то за сваки пословни простор/пословну просторију одвојено, ради генерисања јединствене ознаке пословног простора. Пријава за генерисање пословног простора доставља се електронским путем преко портала Пореске управе. У случају промене података по појединачном пословном простору и пословној просторији, а нарочито ако делатност престане да се обавља у пословном простору и пословној просторији или дође до промене делатности која се обавља у пословном простору и пословној просторији, обвезник фискализације дужан је да те податке достави Пореској управи, најкасније 24 сата пре настанка промене. Изузетно, у случају промене података до којих је дошло услед околности које не зависе од воље обвезника фискализације, обвезник фискализације је дужан да те податке достави Пореској управи, најкасније 24 сата по настанку промене.

Пореска управа Упутство o начину и поступку евидентирања обвезника за ПДВ

Упутство o начину и поступку евидентирања обвезника за ПДВ

1. Уводне напомене

Прописи који регулишу начин и поступак евидентирања обвезника за порез на додату вредност су:

1) Закон о порезу на додату вредност («Службени гласник РС», бр. 84/04,... и 61/07 – у даљем тексту: Закон) - члан 33. став 3, члан 34. став 5. и члан 38. Закона и

2) Правилник о облику и садржини пријаве за евидентирање обвезника ПДВ, поступку евидентирања и брисања из евиденције и о облику и садржини пореске пријаве ПДВ («Службени гласник РС», бр. 94/04 и 120/08 – у даљем тексту: Правилник) - чл. 2.- 6. Правилника.

У циљу правилног тумачења овог упутства, у наставку се даје тумачење појединих појмова и то:

«Обвезник (правно лице, предузетник, физичко лице, укључујући и пољопривредника – обвезника пореза на доходак грађана на приходе од пољопривреде и шумарства на основу катастарског прихода)» је дефинисан одредбама чл. 8. и 9. Закона.

Наиме одредбама члана 8. став 1. Закона, прописано је да је порески обвезник (у даљем тексту: обвезник) лице које самостално обавља промет добара и услуга, у оквиру обављања делатности.

Делатност из става 1. овог члана је трајна активност произвођача, трговца или пружаоца услуга у циљу остваривања прихода, укључујући и делатности експлоатације природних богатстава, пољопривреде, шумарства и самосталних занимања (члан 8. став 2. Закона).

Обвезник је лице у чије име и за чији рачун се врши испорука добара или пружање услуга, као и лице које врши испоруку добара, односно пружање услуга у своје име, а за рачун дугог лица (члан 8. ст. 4. и 5. Закона).

Република и њени органи, органи територијалне аутономије и локалне самоуправе, као и правна лица основана законом у циљу обављања послова државне управе, нису обвезници у смислу овог закона ако обављају промет добара и услуга из делокруга органа, односно у циљу обављања послова државне управе (члан 9. став 1. Закона).

Република, органи, односно правна лица из става 1. овог члана обвезници су, ако обављају промет добара и услуга изван делокруга органа, односно ван обављања послова државне управе, а који су опорезиви у складу са овим законом (члан 9. став 2. Закона).

- «Мали обвезник» је прописан одредбама члана 33. став 1. Закона.

Мали обвезник је лице чији укупан промет добара и услуга, осим промета опреме и објеката за вршење делатности у претходних 12 месеци није већи од 4.000.000 динара, односно ако при отпочињању обављања делатности процени да у наредних 12 месеци неће остварити укупан промет већи од 4.000.000 динара (члан 33. став 1. Закона).

- «Датум почетка обављања делатности» је датум почетка обављања делатности која подлеже ПДВ и то је:

- дан који следи дану у којем је је остварен укупан промет већи од 4.000.000 динара – за обвезника који је у претходних 12 месеци остварио укупан промет већи од 4.000.000 динара;

-датум почетка обављања делатности наведен у регистрационој пријави приликом уписа у Регистар привредних субјеката – за новооснованог обвезника који процењује да ће у наредних 12 месеци остварити укупан промет већи од 4.000.000 динара;

-датум почетка обављања делатности наведен у регистрационој пријави промене података о предузетнику – за новооснованог обвезника – предузетника када је регистрација оснивања извршена без података о датуму почетка обављања делатности.

- један од дана у периоду од 01.01.-15.01. текуће године, односно године у којој се подноси евиденциона пријава – за «малог обвезника» који је у претходних 12 месеци остварио или процењује да ће у наредних 12 месеци остварити укупан промет већи од 2.000.000 динара.

-наредни дан од дана враћања привремено одузетог ПИБ-а - за новооснованог обвезника коме је враћен привремено одузети ПИБ.

2. Евидентирање обвезника ПДВ

2.1. Обвезници који су дужни да се евидентирају за обвезника ПДВ

2.1.1.Обвезник који је у претходних 12 месеци остварио укупан промет већи од 4.000.000 динара дужан је да, најкасније до истека првог рока за предају периодичне пореске пријаве, поднесе евиденциону пријаву надлежном пореском органу (члан 38. став 1. Закона).

Датум почетка обављања ПДВ делатности обвезника који је у претходних 12 месеци остварио укупан промет већи од 4.000.000 динара је дан који следи дану у којем је остварен укупан промет већи од 4.000.000 динара. (члан 5. став 2. тачка 2. Правилника, односно тачка 2.2. Обрасца ЕППДВ).

То значи да је обавеза сваког обвезника да:

- свакодневно прати укупан промет остварен у претходних 12 месеци,

- када утврди да је у претходних 12 месеци, у односу на датум посматрања укупног промета, остварио укупан промет већи од 4.000.000 динара, поднесе евиденциону пријаву (Образац ЕППДВ), најкасније до истека првог рока за предају периодичне пореске пријаве, надлежном пореском органу,

- за обвезника који утврди да је остварио укупан промет већи од 4.000.000 динара рок за предају евиденционе пријаве је истек тромесечног пореског периода у односу на датум оствареног промета преко 4.000.000 динара,

- почев од дана који следи дану у којем је остварио укупан промет већи од 4.000.000 динара, испуњава све обавезе прописане Законом - издаје рачуне о извршеном промету добара и услуга, води евиденцију, обрачунава и плаћа ПДВ и подноси пореске пријаве,

- уз евиденциону пријаву коју обвезник подноси надлежном пореском органу, обвезник је дужан да достави документ из којег се недвосмислено може утврдити износ оствареног укупног промета у претходних 12 месеци у односу на датум наведен под редним бројем 2.2. Обрасца ЕППДВ.

2.1.2.Обвезник који при отпочињању делатности процени да ће у наредних 12 месеци остварити укупан промет већи од 4.000.000 динара подноси евиденциону пријаву надлежном пореском органу најкасније до истека првог рока за предају периодичне пореске пријаве (члан 38. став 2. Закона).

Датум почетка обављања ПДВ делатности, за обвезника који при отпочињању делатности процени да ће у наредних 12 месеци остварити укупан промет већи од 4.000.000 динара, једатум почетка обављања делатностикоји је обвезник навео приликом уписа у Регистар привредних субјеката (члан 5. став 2. тачка 2. Правилника, односно тачка 2.2. ОбрасцаЕППДВ).

У случају када је регистрација оснивања предузетника у Агенцији за привредне регистре извршена без података о датуму почетка обављања делатности, порески обвезник је дужан да као датум почетка обављања делатности упише датум почетка обављања делатности наведен у регистрационој пријави промене података о предузетнику. У овом случају рок за подношење евиденционе пријаве је истек првог рока за предају периодичне пореске пријаве посматран у односу на датум почетка обављања делатности наведен у регистрационој пријави промене података о предузетнику.

Уколико је обвезнику због неизмирених обавеза по основу јавних прихода повезаних лица приликом додељивања ПИБ-а истовремено извршено и одузимање истог од стране Пореске управе, обвезник може поднети евиденциону пријаву надлежном пореском органу тек по добијању решења о повраћају ПИБ-а, односно тек након измирења доспелих обавеза по основу јавних прихода. У том случају се као датум почетка обављања делатности на редном броју 2.2. Обрасца ЕППДВ уноси дан који следи дану када је извршен повраћај ПИБ-а новооснованом обвезнику. У овом случају рок за подношење евиденционе пријаве је истек првог рока за предају периодичне пореске пријаве посматран у односу на датум повраћаја ПИБ-а.

Обвезници који приликом отпочињања обављања делатности подносе евиденциону пријаву надлежном пореском органу дужни су да:

- поднесу евиденциону пријаву најкасније до истека првог рока за предају периодичне пореске пријаве (за новоосноване обвезнике рок за предају је крајњи рок за предају пореске пријаве у односу на месец у коме је обвезник отпочео обављање делатности);

- приликом подношења евиденционе пријаве уз евиденциону пријаву доставе и копију Решења о упису у регистар привредних субјеката у којем је наведен датум почетка обављања делатности, односно копију решења о извршеној промени у случају да приликом регистровања порески обвезник није навео почетак обављања делатности;

- у случају да организациона јединица Пореске управе поседује електронску информацију о датуму отпочињања обављања делатности који је порески обвезник навео у регистрационој пријава није потребно достављати Решење о упису у регистар.

2.2. Обвезници који се могу евидентирати за обвезника ПДВ

2.2.1. Мали обвезник, који је у претходних 12 месеци остварио или процењује да ће у наредних 12 месеци остварити укупан промет већи од 2.000.000 динара, може се определити за обавезу плаћања ПДВ на почетку календарске године, подношењем евиденционе пријаве надлежном пореском органу најкасније до 15. јануара текуће године (члан 33. став 3. Закона).

У овом случају обвезник као датум почетка обављања ПДВ делатности који се уписује на редном броју 2.2. Обрасца ЕППДВ може уписати један од дана у периоду од 01.01. – 15.01. текуће године са напоменом да је обвезник дужан да почевши од датума наведеног у евиденционој пријави испуњава све обавезе прописане Законом - издаје рачуне о извршеном промету добара и услуга, води евиденцију, обрачунава и плаћа ПДВ, подноси пореске пријаве.

У овом случају обавеза плаћања ПДВ траје најмање две календарске године (члан 33. став 4. Закона).

По истеку две календарске године, обвезник може да поднесе захтев надлежном пореском органу за престанак обавезе плаћања ПДВ и то најкасније до 15. јануара текуће године.

2.2.2.Пољопривредник који је у претходних 12 месеци остварио укупан промет пољопривредних и шумских производа, односно пољопривредних услуга у износу већем од 2.000.000 динара, може се на почетку календарске године определити за обавезу плаћања ПДВ, подношењем евиденционе пријаве надлежном пореском органу најкасније до 15. јануара текуће године (члан 34. став 5. Закона).

У овом случају обвезник, као датум почетка обављања ПДВ делатности који се уписује на редном броју 2.2. Обрасца ЕППДВ може уписати један од дана у периоду од 01.01. – 15.01. текуће године са напоменом да је обвезник дужан да од датума наведеног у евиденционој пријави испуњава све обавезе прописане Законом - издаје рачуне о извршеном промету добара и услуга, води евиденцију, обрачунава и плаћа ПДВ, подноси пореске пријаве.

Обавеза плаћања ПДВ пољопривредника који се на почетку календарске године определио за обавезу плаћања ПДВ подношењем евиденционе пријаве траје најмање две календарске године (члан 36. став 6. Закона).

По истеку овог рока пољопривредник може да поднесе захтев за престанак обавезе плаћања ПДВ надлежном пореском органу, најкасније до 15. јануара текуће године.

3. Остале напомене

Упутством о начину и поступку евидентирања обвезника за порез на додату вредност стављају се ван снаге следећа упутства:

1) Упутство о начину и поступку евидентирања обвезника за порез на додату вредност и одређивању пореског периода од 01.01.2005. године број: 413-197/2005-08 од 01.03.2005. године;

2) Упутство о начину и поступку евидентирања обвезника за порез на додату вредност од 26.07.2005. године.