Порески календар

мар 2024

Пон Уто Сре Чет Пет Суб Нед
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31
Упутство за пореске обвезнике
Упутство за пореске обвезнике

* Појединачна пореска пријава на обрасцу ППП-ПД за порезе и доприносе по одбитку подноси се пре сваке исплате прихода. * Порез на добит по одбитку обрачунава се и плаћа на приходе које оствари нерезидентно правно лице од резидентног правног лица по основу: дивиденди и удела у добити у правном лицу, укључујући и приход по основу чланства у алтернативном инвестиционом фонду који нема својство правног лица, накнада од ауторског и сродних права и права индустријске својине, камата, накнада од закупа и подзакупа непокретности и покретних ствари на територији Републике, накнада од услуга истраживања тржишта, рачуноводствених и ревизорских услуга и других услуга из области правног и пословног саветовања, независно од места њиховог пружања или коришћења. Порез на добит по одбитку обрачунава се и плаћа на приходе које оствари нерезидентно правно лице по основу извођења естрадног, забавног, уметничког, спортског или сличног програма у Републици, који нису опорезовани као доходак физичког лица (извођача, музичара, спортисте и сл.), у складу са прописима којима се уређује опорезивање дохотка грађана. Резидентно правно лице обвезник које откупљује секундарне сировине и отпад од резидентног, односно нерезидентног правног лица, дужно је да приликом исплате накнаде тим лицима обрачуна, обустави и на прописани рачун уплати порез по одбитку по стопи од 1% од износа накнаде. Пријава се подноси на Обрасцу ПДПО/С најкасније у року од три дана од дана исплате накнаде тим лицима. * Порез на добит по решењу обрачунава се и плаћа на приходе нерезидентног обвезника по основу закупа и подзакупа непокретности и покретних ствари на територији Републике Србије остварених од исплатиоца који није дужан да обрачунава, обуставља и плаћа порез по одбитку, на приходе остварене по основу капиталних добитака, као и на приходе остварене по основу намирења потраживања у поступку извршења, односно у сваком другом поступку намирења потраживања. Пријава се подноси на Обрасцу ПП КДЗН у року од 30 дана од дана остваривања прихода. * Рок за подношење пореске пријаве и пореског биланса за обвезника коме је пословна година различита од календарске је 180 дана од дана истека периода за који се утврђује пореска обавеза. * Физичка лица која остварују приходе а за које исплатилац није дужан да поднесе пореску пријаву, обрачуна и плати јавне приходе, подносе пореску пријаву у року од 30 дана од дана остваривања прихода, за приходе за које је утврђена обавеза самоопорезивања. Пријава се подноси на Обрасцу ПП ОПО. * Захтев за паушално опорезивање може се поднети до 31. октобра текуће године за наредну годину, односно у року од 15 дана од дана пријема акта надлежног пореског органа којим се потврђује брисање из евиденције за порез на додату вредност у складу са законом којим се уређује порез на додату вредност, а најкасније до 31. децембра текуће године за наредну годину, у електронском облику преко портала Пореске управе. Лице које започне обављање делатности, захтев за паушално опорезивање подноси искључиво у моменту регистрације надлежној организацији која води регистар привредних субјеката, која ће тај захтев проследити Пореској управи. Лица која се не региструју код организације која води регистар привредних субјеката, захтев за паушално опорезивање подносе у електронском облику преко портала Пореске управе, у року од пет дана од дана регистрације у Пореској управи, односно дана доделе ПИБ а најкасније до 31. децембра текуће године. * Лица која се не региструју код организације која води регистар привредних субјеката, обавештење о опредељењу да врше исплату личне зараде подносе у електронском облику преко портала Пореске управе, у року од пет дана од дана регистрације у Пореској управи, односно дана доделе пореског идентификационог броја (ПИБ) а најкасније до 31. децембра текуће године. * Резидентни обвезник који се сматра крајњим матичним правним лицем међународне групе повезаних правних лица, дужно је да надлежном пореском органу, у папирној форми, достави годишњи извештај о контролисаним трансакцијама међународне групе повезаних правних лица најкасније у року од 12 месеци од истека пословне године за коју се доставља годишњи извештај, на Обрасцу CbC. * У случају да привредно друштво у чији основни капитал су уложена новчана средства од продаје дигиталне имовине, у календарској години у којој је регистровано улагање и у наредне две календарске године спроведе поступак смањења основног капитала, даном доношења одлуке о смањењу основног капитала обвезник губи право на претходно остварено ослобођење од пореза на капитални добитак и дужан је да о губитку права обавести надлежни порески орган у року од 30 дана од дана губитка права. * У случају да привредно друштво које је имовинска права по основу ауторских и сродних права и права индустријске својине стекло уносом од стране обвезника пореза на доходак грађана (физичког лица и предузетника) као неновчаног улога у капитал привредног друштва резидента Републике за који је ослобођен пореза на капитални добитак, то право у целини отуђи у року од две године од дана његовог стицања, односно у истом периоду то право уступи на коришћење у целини или делимично по цени која је нижа од цене у складу са принципом „ван дохвата руке” уколико је уступање извршило повезаном лицу или лицу чији је власник његово повезано лице у складу са законом којим се уређује порез на добит правних лица, обвезник губи право на претходно остварено ослобођење од пореза на капитални добитак и дужан је да о губитку права обавести надлежни порески орган у року од 30 дана од дана губитка права. * Обвезник ПДВ је дужан да уз пореску пријаву за последњи порески период календарске године, односно последњи порески период достави пореском органу обавештење о: 1) лицу које није евидентирано за обавезу плаћања ПДВ у складу са Законом о ПДВ, а које му је од 1. јануара до истека последњег пореског периода календарске године, односно последњег пореског периода у Републици извршило промет секундарних сировина и услуга које су непосредно повезане са тим добрима, као и износу тог промета; 2) пољопривреднику који није евидентиран за обавезу плаћања ПДВ у складу са Законом о ПДВ, а који му је од 1. јануара до истека последњег пореског периода календарске године, односно последњег пореског периода извршио промет пољопривредних и шумских производа и пољопривредних услуга, као и износу тог промета. * Oбразац ПИД ПДВ се подноси за 2022. годину, ако је у 2022. години испуњен један од критеријума за стицање статуса обвезника ПДВ који претежно врши промет добара у иностранство. Предаје се уз ПДВ пријаву за порески период текуће године у којем је поднет финансијски извештај за претходну годину. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биотечности који се користе за грејање пословног, односно стамбеног простора за претходни месец, подноси се на Обрасцу РЕФ-Г, најраније 20 дана по истеку месеца у коме су набављени деривати нафте и биотечности. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биогорива који се користе за транспортне сврхе, подноси се на Обрасцу РЕФ-Т најраније 20 дана по истеку квартала у којем су деривати нафте и биогорива набављени. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биотечности који се користе за производњу електричне и топлотне енергије, подноси се на Обрасцу РЕФ-ЕТЕ а захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте који се користе за индустријске сврхе на Обрасцу РЕФ-И. Захтеви се подносе најраније 20 дана по истеку месеца у којем су набављени деривати нафте и биотечности. * Евиденциону пријаву за ангажовање сезонских радника послодавац подноси електронским путем Пореској управи најкасније првог дана ангажовања сезонских радника у календарском месецу до 10 часова, односно у периоду између 13 и 15 часова за раднике који раде у послеподневној смени. Одјава сезонских радника се пријављује најкасније до 10 часова, односно од 13 до 15 часова за рад у послеподневној смени, наредног дана од дана престанка ангажовања. Период у којем се сезонски радник пријављује или одјављује је календарски месец. * Обвезник који у току године изврши пренос дигиталне имовине по основу којег може настати капитални добитак или губитак у складу са законом којим се опорезује доходак грађана, дужан је да поднесе пореску пријаву ППДГ-3Р најкасније у року од 120 дана од истека квартала у којем је остварен приход по основу преноса дигиталне имовине. * Обвезник по основу прихода од пружања угоститељских услуга из члана 84б закона којим се опорезује доходак грађана који у току године почне да пружа угоститељске услуге дужан је да поднесе пореску пријаву ППДГ-4Р у року од 15 дана од дана правноснажности решења којим се објекат домаће радиности и сеоског туризма разврстава у одговарајућу категорију у складу са законом којим се уређује угоститељство. * Обвезници фискализације дужни су да, пре почетка коришћења електронског фискалног уређаја за издавање фискалних рачуна, Пореској управи доставе податке о пословним просторима и пословним просторијама у којима ће користити електронски фискални уређај и то за сваки пословни простор/пословну просторију одвојено, ради генерисања јединствене ознаке пословног простора. Пријава за генерисање пословног простора доставља се електронским путем преко портала Пореске управе. У случају промене података по појединачном пословном простору и пословној просторији, а нарочито ако делатност престане да се обавља у пословном простору и пословној просторији или дође до промене делатности која се обавља у пословном простору и пословној просторији, обвезник фискализације дужан је да те податке достави Пореској управи, најкасније 24 сата пре настанка промене. Изузетно, у случају промене података до којих је дошло услед околности које не зависе од воље обвезника фискализације, обвезник фискализације је дужан да те податке достави Пореској управи, најкасније 24 сата по настанку промене.

Пореска управа    Правна лица    Преглед прописа    Закони    Закон о условном отпису камата и мировању пореског дуга

Закон о условном отпису камата и мировању пореског дуга

('„Службени гласник РС”, број119/12)

Предмет закона

Члан1.

Овим  законом  уређују  се  условни  отпис  камата  и  мировање  обавезе  плаћања неплаћених јавних прихода доспелих за плаћање закључно са31. октобром2012. године, услови и обим отписа обрачунате, а неплаћене камате на обавезе доспеле за плаћање закључно  са31. октобром2012. године  по  основу  одређених  јавних  прихода,  отпис доспеле обавезе по основу доприноса за обавезно здравствено осигурање закључно са31. октобром2012. године,  као  и  отпис  камате  у  другим  случајевима  прописаним  овим законом за обавезе доспеле за плаћање закључно са31. октобром2012. године.

Дефиниције

Члан2.


Изрази који се користе у овом закону имају следеће значење:
1) Порески обвезник је физичко лице, предузетник, односно правно лице, које на дан 31. октобра2012. године има доспеле, а неплаћене обавезе по основу јавних прихода;
2) Порези су јавни приход који утврђује, наплаћује и контролише Пореска управа, у смислу прописа који уређује порески поступак и пореску администрацију, и то:
– порез на доходак грађана;
– порез на добит правних лица;
– порез на пренос апсолутних права;
– порез на наслеђе и поклон;
– порез на регистровано оружје;
– порез на премије неживотног осигурања;
– допринос за обавезно пензијско и инвалидско осигурање;
– допринос за обавезно здравствено осигурање;
– допринос за обавезно осигурање за случај незапослености;
– порез на додату вредност;
– акцизе;
– порез на промет;
– порез на фонд зарада;
– порез на финансијске трансакције;
3) Локални порези су јавни приход који утврђују, наплаћују и контролишу јединице локалне самоуправе на основу закона, односно одлука њихових скупштина;
4) Главни порески дуг је дуг по основу пореских обавеза доспелих за плаћање закључно  са31. октобром2012. године,  осим  по  основу  доприноса  за  обавезно здравствено осигурање, а који је евидентиран у пореском рачуноводству Пореске управе, односно код надлежног органа јединице локалне самоуправе, на дан31. октобра2012.
године;
5) Главни дуг по основу доприноса за обавезно здравствено осигурање је дуг по основу доприноса за обавезно здравствено осигурање доспелог за плаћање закључно са31. октобром2012. године, који је евидентиран у пореском рачуноводству Пореске управе на дан31. октобра2012. године;
6) Камата је износ обрачунате камате на главни порески дуг;
7) Текуће  обавезе  су  обавезе  по  основу  свих  јавних  прихода  које  периодично доспевају за плаћања у смислу пореских прописа, односно других аката,  почев од1. јануара2013. године;
8) Велики порески обвезник је правно лице које је, према прописима који уређују рачуноводство и ревизију, разврстано као велико правно лице;
9) Мали порески обвезник је физичко лице, предузетник, односно правно лице које није велики порески обвезник у складу са тачком8) овог члана;
10) Надлежни орган је надлежна организациона јединица Пореске управе, односно јединице локалне самоуправе, код које се порески обвезник задужује обавезама по основу јавних прихода.

Мировање главног пореског дуга и камате

Члан3.

Главни порески дуг који није измирен до дана ступања на снагу овог закона, мирује од1. јануара2013. године, на начин и по поступку прописаним овим законом.

Малом пореском обвезнику главни порески дуг мирује до31. децембра2014. године. Великом  пореском  обвезнику  главни  порески  дуг  мирује  до31. децембра2013. године.

Порески обвезник коме је одложено плаћање пореског дуга, односно за чију наплату је покренут поступак принудне наплате, остварује право на мировање главног пореског дуга у смислу ст. 1. до3. овог члана.

Надлежни орган, по службеној дужности, утврђује мировање главног пореског дуга у случају из ст. 1. до3. овог члана, као и у случају када је, ради принудне наплате пореског дуга, установљена забрана располагања новчаним средствима на текућем рачуну.

Изузетно, право  на мировање главног пореског дуга за чију наплату је покренут
поступак принудне наплате, осим у случају када је ради принудне наплате пореског дуга установљена забрана располагања новчаним средствима на текућем рачуну, односно за који је одобрено одлагањe плаћања дуга, остварује се на основу захтева који порески обвезник, у писаној форми, подноси надлежном органу.

Члан4.

За  време  мировања  главног  пореског  дуга  до  његове  отплате  у  целости,  не  тече камата.

За време мировања, главни порески дуг се валоризује индексом потрошачких цена, почев од1. новембра2012. године до отплате дуга у целости.

Члан5.

Порески  обвезник  стиче  право  на  мировање  главног  пореског  дуга  ако  обавезе доспеле за плаћање, почев од1. новембра2012. године до31. децембра2012. године, плати најкасније до31. јануара2013. године.

Порески обвезник којем је утврђено право на мировање пореског дуга, дужан је да од 1. јануара2013. године редовно плаћа текуће обавезе.

Отпис камате и дуга по основу доприноса за здравствено осигурање

Члан6.

Порески обвезник стиче право на отпис целокупне камате и главног дуга по основу доприноса за обавезно здравствено осигурање, уколико у периоду мировања дуга измири главни порески дуг. 

Надлежни орган, након уплате главног пореског дуга, по службеној дужности, врши отпис камате и целокупног дуга по основу доприноса за обавезно здравствено осигурање.

Члан7.

Малом  пореском  обвезнику  који  редовно  плаћа  текуће  обавезе  отписаће  се50%  камате по истеку2013. године, а преостала камата по истеку2014. године.

Великом пореском обвезнику који редовно плаћа текуће обавезе отписаће се50% камате по истеку првог полугодишта2013. године, а преостала камата по истеку другогполугодишта2013. године.

Пореском обвезнику из ст. 1. и2. овог члана, по истеку периода мировања главног пореског дуга, отписаће се и целокупни дуг по основу доприноса за обавезно здравствено осигурање.

Отпис  камате,  као  и  обавезе  из  става3. овог  члана,  врши  надлежни  орган  по службеној дужности.

Пореском обвезнику који је на дан31. октобра2012. године као неизмирену обавезу имао само камату, а који до31. јануара2013. године измири пореске обавезе за новембар и децембар2012. године, надлежни орган по службеној дужности отписује камату.

Плаћање главног пореског дуга на рате

Члан8.

Порески обвезници из члана7. овог закона стичу право на плаћање главног пореског дуга на24 месечне рате, без средстава обезбеђења, и то: 

– мали порески обвезник, почев од1. јануара2015. године;
– велики порески обвезник, почев од1. јануара2014. године. 

За  време  плаћања  главног  пореског  дуга  на  рате  порески  обвезник  је  дужан  да редовно плаћа текуће обавезе.

Последице неизмиривања обавеза

Члан9.

Пореском обвезнику који, у периоду мировања главног пореског дуга, престане да редовно измирује текуће обавезе, главни порески дуг увећава се за припадајућу камату обрачунату  у  складу  са  прописом  који  уређује  порески  поступак  и  пореску администрацију, на први дан месеца који следи месецу у којем није измирио своју текућу обавезу.

Над пореским обвезником који, у периоду плаћања главног пореског дуга на рате, не измири текућу обавезу или рату, надлежни орган одмах спроводи поступак принудне наплате сходно пропису који уређује порески поступак и пореску администрацију.

Отпис камате у посебним случајевима

Члан10.

Ако се главни порески дуг измири до31. децембра2014. године, надлежни орган отписаће камату и:

– пореском  обвезнику  чији  је  главни  порески  дуг  настао  по  основу  једнократне пореске обавезе;

– предузетнику који је брисан из прописаног регистра који се води код надлежног органа.

Порески обвезник који у периоду мировања дуга, уплати припадајућу обавезу по основу доприноса за обавезно пензијско и инвалидско осигурање доспелог до31. октобра 2012. године за запосленог, односно за запослене, који након те уплате стичу право на пензију, по извршеној уплати стиче право на отпис припадајуће камате по том основу,
који врши надлежни орган по службеној дужности.

Отпис камате и мировање главног пореског дуга по основу локалних пореза

Члан11.

Право на условни отпис камате и мировање главног пореског дуга за локалне порезе може утврдити скупштина јединице локалне самоуправе, под истим условима прописаним овим законом.

Право из става1. овог члана остварује се код надлежног органа јединице локалне
самоуправе.

Прекид застарелости

Члан12.

У периоду од1. новембра2012. године до краја периода мировања главног пореског дуга, прекида се застарелост права на наплату пореског дуга, а период за који је утврђено мировање пореског дуга не урачунава се у рок застарелости. 

За период мировања главног пореског дуга продужава се рок апсолутне застарелости тог дуга.

Прекид поступка принудне наплате

Члан13.

На дан ступања на снагу овог закона, односно одлуке скупштине јединице локалне самоуправе, надлежни орган прекида поступке принудне наплате.

Ступање на снагу

Члан14.

Овај  закон  ступа  на  снагу  наредног  дана  од  дана  објављивања  у„Службеном гласнику Републике Србије”.