На основу члана 38. став 2. Закона о пореском поступку и пореској администрацији

("Службени гласник РС", бр. 80/02, 84/02 - исправка, 23/03 - исправка, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 - др. закон, 62/06 - др. закон, 61/07, 20/09, 72/09 - др. закон, 53/10, 101/11, 2/12 - исправка, 93/12 и 47/13) и члана 40. став 8. Закона о порезу на добит правних лица ("Службени гласник РС", бр. 25/01, 80/02, 80/02 - др. закон, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11,

119/12 и 47/13),

Министар финансија и привреде доноси

 Члан 1.

Овим правилником прописује се садржај пореске пријаве за обрачун пореза на

добит на приходе које по основу капиталних добитака и по основу закупа и подзакупа непокретности и покретних ствари остварује нерезидентни обвезник у складу са чланом 40. ст. 5. и 6. Закона о порезу на добит правних лица ("Службени гласник РС", бр. 25/01, 80/02, 80/02 - др. закон, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11, 119/12 и 47/13 - у даљем тексту: Закон).

 Члан 2.

Пореска пријава за обрачун пореза на добит на приходе које по основу капиталних

добитака насталих у складу са одредбама чл. 27. до 29. Закона и приходе које по основу закупа и подзакупа непокретности и покретних ствари из члана 40. став 6. Закона, остварује нерезидентни обвезник, на територији Републике, подноси се на Обрасцу ППКДЗ - Пореска пријава за обрачун пореза на приходе које по основу капиталних добитака и по основу закупа и подзакупа остварује нерезидентни обвезник (у даљем тексту: пореска пријава), који је одштампан уз овај правилник и чини његов саставни део.

Пореска пријава подноси се надлежном пореском органу, у општини на чијој територији се налази непокретност, односно на чијој територији се налази седиште привредног друштва у којем нерезидентни обвезник има удео или хартије од вредности чијом продајом остварује капитални добитак.

У случају када нерезидентни обвезник продајом инвестиционе јединице оствари приход по основу капиталног добитка, пореска пријава подноси се надлежном пореском органу, у општини на чијој територији се налази седиште инвестиционог фонда.

У случају када нерезидентни обвезник давањем у закуп и подзакуп непокретности на територији Републике остварује приход, пореска пријава подноси се надлежном пореском органу, у општини на чијој територији се налази непокретност, а у случају када нерезидентни обвезник остварује приход по основу закупа и подзакупа покретних ствари на територији Републике, пореска пријава подноси се надлежном пореском органу у општини на чијој територији се налази седиште или пребивалиште лица које исплаћује приход по основу закупа и подзакупа покретних ствари.

 Члан 3.

Нерезидентни обвезник је, за приходе из члана 40. ст. 5. и 6. Закона, дужан да

надлежном пореском органу, преко пореског пуномоћника одређеног у складу са прописима којима се уређује порески поступак и пореска администрација (у даљем тексту: порески пуномоћник), поднесе пореску пријаву у року од 30 дана од дана остваривања тих прихода.

Нерезидентни обвезник подноси пореску пријаву и у случају када у складу са уговором о избегавању двоструког опорезивања порез на капитални добитак плаћа у држави чији је резидент, уз навођење основа за неплаћање пореза у Републици.

Уз пореску пријаву из става 2. овог члана нерезидентни обвезник подноси потврду о резидентности оверену од надлежног органа друге државе уговорнице чији је резидент, и то на посебном обрасцу или овереном преводу потврде на обрасцу који прописује надлежни орган државе са којом је закључен уговор о избегавању двоструког опорезивања.

 Члан 4.

Нерезидентни обвезник уз пореску пријаву подноси и сву неопходну

документацију којом доказује основ и начин обрачуна капиталног добитка, а нарочито обрачун продајне и набавне цене имовине у складу са Законом (књиговодствене исправе, уговори о куповини односно продаји, подаци о обављеном преносу хартија од вредности, позивање на уговор о избегавању двоструког опорезивања и др.).

Нерезидентни обвезник који продајом имовине из члана 27. Закона оствари капитални губитак, преко пореског пуномоћника, подноси надлежном пореском органу пореску пријаву и сву неопходну документацију којом доказује основ и начин одређивања капиталног губитка.

Нерезидентни обвезник који остварује приход од закупа и подзакупа непокретности и покретних ствари уз пореску пријаву подноси уговор о закупу, односно подзакупу, као и осталу документацију неопходну за утврђивање пореске обавезе.

 Члан 5.

У пореској пријави - Обрасцу ППКДЗ, у делу И Подаци о оствареним приходима, у

колону 3 уносе се следећи подаци:

1) под редним бројем 1. - укупно остварен капитални добитак исказан као збир

остварених капиталних добитака са ред. бр. 2, 3, 4. и 5;

2) под редним бројем 2. - капитални добитак остварен продајом непокретности, у

складу са одредбом члана 27. Закона;

3) под редним бројем 2.1. - продајна цена непокретности чијом продајом је

остварен капитални добитак, утврђена у складу са одредбом члана 28. Закона;

4) под редним бројем 2.2. - набавна цена непокретности чијом је продајом остварен

капитални добитак, утврђена у складу са одредбама члана 29. Закона;

5) под ред. бр. 3. и 4. - капитални добитак остварен продајом удела у капиталу правних лица и акција и осталих хартија од вредности (у даљем тексту: ХОВ), у складу са

одредбом члана 27. Закона;

6) под ред. бр. 3.1. и 4.1. - продајна цена удела у капиталу правних лица и акција и осталих ХОВ чијом продајом је остварен капитални добитак, утврђена у складу са

одредбом члана 28. Закона;

7) под ред. бр. 3.2. и 4.2. - набавна цена удела у капиталу правних лица и акција и

осталих ХОВ чијом је продајом остварен капитални добитак, утврђена у складу са

одредбама члана 29. Закона;

8) под редним бројем 5. - капитални добитак остварен продајом инвестиционе јединице у случају када је инвестициону јединицу откупио отворени инвестициони фонд,

у складу са одредбом члана 27. Закона;

9) под редним бројем 5.1. - продајна цена инвестиционе јединице, тј. цена по којој

је инвестициона јединица откупљена од стране отвореног инвестиционог фонда;

10) под редним бројем 5.2. - набавна цена инвестиционе јединице, утврђена у

складу са одредбама члана 29. Закона;

11) под редним бројем 6. - бруто приход који од закупа и подзакупа непокретности

остварује нерезидентни обвезник, у складу са одредбом члана 40. став 6. Закона;

12) под редним бројем 7. - бруто приход који од закупа и подзакупа покретних

ствари остварује нерезидентни обвезник, у складу са одредбом члана 40. став 6. Закона.

Члан 6.

Нерезидентни обвезник који продајом имовине из члана 27. Закона оствари

капитални губитак, у пореској пријави - Обрасцу ППКДЗ не исказује податке у делу И Подаци о оствареним приходима.

Члан 7.

Даном ступања на снагу овог правилника престаје да важи Правилник о садржају

пореске пријаве за обрачун пореза на добит на приходе које по основу капиталних добитака остварују нерезидентна правна лица ("Службени гласник РС", бр. 20/10 и

122/12).

 Члан 8.

Овај правилник ступа на снагу наредног дана од дана објављивања у "Службеном

гласнику Републике Србије".

Министар финансија доноси

ПРАВИЛНИК

о начину исказивања прихода и расхода ради

утврђивања добити коју стална пословна јединица

 нерезидентног обвезника оствари на територији

 Републике Србије

(„Службени гласник РС“, број 41/15)

Члан 1.

Овим правилником ближе се уређује начин исказивања прихода и расхода ради утврђивања добити коју стална пословна јединица нерезидентног обвезника (у даљем тексту: стална пословна јединица) оствари у складу са чланом 5. став 2. Закона о порезу на добит правних лица ("Службени гласник РС", бр.25/01, 80/02, 80/02 - др. закон, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11, 119/12, 47/13, 108/13, 68/14 - др. закон и 142/14 - у даљем тексту: Закон).

Члан 2.

Стална пословна јединица исказује приходе и расходе и друге податке на основу којих утврђује добит у пореском билансу на Обрасцу ПБПЈ - Порески биланс сталне пословне јединице за период од ___ до___ 201_. године, који је одштампан уз овај правилник и чини његов саставни део.

Стална пословна јединица саставља порески биланс и доставља га у Законом прописаном року у једном примерку надлежном пореском органу.

Члан 3.

Опорезива добит - основица пореза на добит сталне пословне јединице из члана 2. овог правилника обрачунава се тако што се у Обрасцу ПБПЈ исказују одговарајући приходи и расходи сталне пословне јединице за период за који се саставља порески биланс.

У Образац ПБПЈ уносе се приходи и расходи на основу уредних и веродостојних исправа о пословним променама, као и на основу евиденција, спецификација и извештаја, а нарочито на основу: извода банке о стању и променама на динарском и девизном рачуну код банке, благајничких извештаја о свим уплатама и исплатама извршеним преко благајне, обрачуна зарада запослених у сталној пословној јединици, обрачуна пореза, доприноса и других јавних прихода, извештаја о раду и остале документације и евиденције.

Члан 4.

У Образац ПБПЈ уносе се следећи подаци:

1) под редним бројем 1. уноси се износ прихода остварених пословањем сталне пословне јединице на територији Републике Србије;

2) под редним бројем 2. уноси се износ дозначених средстава која стална пословна јединица добија од централе нерезидентног обвезника у чијем је саставу;

3) под редним бројем 3. уноси се износ расхода утврђених по основу трансакција по трансферним ценама које је стална пословна јединица дужна да прикаже на основу члана 60. став 10. Закона, а у складу са чланом 59. и чланом 60. став 1. Закона;

4) под редним бројем 4. уноси се износ расхода утврђених по основу трансакција по трансферним ценама за које се, сагласно Правилнику о трансферним ценама и методама које се по принципу "ван дохвата руке" примењују код утврђивања цене трансакција међу повезаним лицима ("Службени гласник РС", бр. 61/13 и 8/14 - у даљем тексту: Правилник о трансферним ценама), подноси извештај у скраћеном облику;

5) под редним бројем 5. уноси се износ прихода утврђених по основу трансакција по трансферним ценама које је стална пословна јединица дужна да прикаже на основу члана 60. став 10. Закона, а у складу са чланом 59. и чланом 60. став 1. Закона;

6) под редним бројем 6. уноси се износ прихода утврђених по основу трансакција по трансферним ценама за које се, сагласно Правилнику о трансферним ценама, подноси извештај у скраћеном облику;

7) под редним бројем 7. уноси се збир коначних корекција трансферних цена који се утврђује у закључку документације о трансферним ценама на начин прописан одредбом члана 31. Правилника о трансферним ценама;

8) под редним бројем 8. уноси се износ укупних прихода сталне пословне јединице, добијени сабирањем износа са ред. бр. 1, 2. и 7;

9) под редним бројем 9. уноси се износ зараде запослених у сталној пословној јединици;

10) под редним бројем 10. уноси се износ расхода по основу закупа пословног простора, струје, воде, телефона и других расхода по основу закупа пословног простора;

11) под редним бројем 11. уноси се износ расхода по основу осталих документованих трошкова који су настали у сврху обављања пословних активности сталне пословне јединице, а који, у складу са Законом, могу бити признати;

12) под редним бројем 12. уноси се износ расхода по основу камата и припадајућих трошкова за зајам одобрен сталној пословној јединици од њене нерезидентне централе, који се не признају у пореском билансу, у складу са чланом 20. став 1. Закона;

13) под редним бројем 13. уноси се износ расхода по основу накнада за ауторска и сродна права и права индустријске својине, које стална пословна јединица исплаћује својој нерезидентној централи, који се не признају у пореском билансу, у складу са чланом 20. став 2. Закона;

14) под редним бројем 14. уноси се износ укупних расхода сталне пословне јединице који се признају у пореском билансу, добијени одговарајућим рачунским путем;

15) под редним бројем 15. уноси се износ губитка који представља негативну разлику износа са ред. бр. 8. и 14;

16) под редним бројем 16. уноси се износ добити који представља позитивну разлику износа са ред. бр. 8. и 14.

Уз Образац ПБПЈ стална пословна јединица доставља евиденције, спецификације, извештаје, као и друге податке који су од значаја за утврђивање добити коју стална пословна јединица остварује пословањем на територији Републике Србије.

Члан 5.

Даном ступања на снагу овог правилника престаје да важи Правилник о начину исказивања прихода и расхода ради утврђивања добити коју стална пословна јединица нерезидентног обвезника оствари на територији Републике Србије ("Службени гласник РС", бр. 38/01, 19/07 и 99/10).

Члан 6.

Овај правилник ступа на снагу осмог дана од дана објављивања у "Службеном гласнику Републике Србије".